שנת המס בישראל מסתיימת ב-31 בדצמבר. פעולות רבות שמשפיעות על המס צריכות להתבצע עד אז, אחרת ההטבה עוברת לשנה הבאה או הולכת לאיבוד. בשבוע האחרון, עם תחילת הספירה לאחור לסוף השנה, זה זמן טוב לעשות סדר.

למה זה חשוב דווקא עכשיו?

רוב ההטבות במס מחושבות לפי שנה קלנדרית. הפקדה לקרן השתלמות בינואר נחשבת לשנה הבאה. הפסד שלא מומש עד סוף השנה לא יקוזז מול הרווחים של השנה הנוכחית. לכן התכנון צריך להתבצע לפני סוף דצמבר, ובפועל עדיף עד אמצע החודש, כדי שהבנקים יבצעו את הפעולות בזמן.

אילו פעולות כדאי לבדוק?

1. קיזוז הפסדים בשוק ההון: מי שמימש רווחים השנה, ויש לו בתיק ניירות בהפסד, יכול לשקול למכור אותם ולקזז. ראו קיזוז הפסדים.
2. הפקדה לקרן השתלמות לעצמאים: עצמאים נהנים מניכוי בשיעור מסוים מההכנסה, עד תקרה. ראו קרן השתלמות לעצמאי.
3. הפקדה לפנסיה לעצמאים: עצמאים חייבים בהפקדה לפנסיה, ויכולים להפקיד יותר וליהנות מניכוי ומזיכוי.
4. תרומות למוסד מוכר: תרומה מעל הסכום המינימלי מזכה ב-35% זיכוי ממס. ראו זיכוי ממס על תרומות.
5. ביטוח חיים ואובדן כושר עבודה: פרמיות מסוימות מזכות בזיכוי או בניכוי.
6. נקודות זיכוי: בודקים זכאות לנקודות על ילדים, תואר אקדמי, שירות צבאי, עולה חדש ויישוב מזכה. ראו מחשבון נקודות זיכוי.
7. מועד מימוש רווחים: מי שעשוי לחצות את סף מס היסף השנה, יכול לשקול לדחות מימוש רווח לשנה הבאה.
8. מועד קבלת הכנסות לעצמאים: בכפוף לכללים, דחיית חשבונית עשויה להעביר הכנסה לשנה הבאה.
9. הוצאות מוכרות לעסק: רכישת ציוד נדרש לפני סוף השנה עשויה להקטין את ההכנסה החייבת, לפי כללי פחת.
10. בדיקת החזר מס: עובדים שכירים יכולים להגיש בקשה להחזר מס עד שש שנים אחורה.

דוגמה מספרית: קיזוז הפסדים

משקיע מכר השנה מניות ברווח של 40,000 ₪ ושילם מס של 25%, כלומר 10,000 ₪. בתיק שלו יש מניה אחרת בהפסד של 16,000 ₪. אם הוא מוכר אותה לפני סוף השנה, הרווח נטו לשנה יורד ל-24,000 ₪, והמס יורד ל-6,000 ₪. הבנק יחזיר לו 4,000 ₪ במסגרת הקיזוז. אם הוא מאמין במניה, הוא יכול לשקול לקנות אותה בחזרה, אבל כדאי לבדוק את ההשלכות לפני כן.

דוגמה מספרית: תרומה

שכירה תורמת 5,000 ₪ למוסד מוכר. היא זכאית לזיכוי של 35%, כלומר 1,750 ₪, בכפוף לתקרה של 30% מההכנסה החייבת ולסכום התקרה השנתי. אם התרומה ניתנת בדצמבר, הזיכוי חל השנה. אם בינואר, בשנה הבאה.

מה עם עצמאים?

עצמאים צריכים לבדוק בעיקר:

• את ההפקדה לקרן השתלמות, שבה החלק שמוכר כניכוי מוגבל.
• את ההפקדה לפנסיה, שכוללת חלק מוכר כניכוי וחלק כזיכוי.
• את המקדמות: אם ההכנסה השנה ירדה, אפשר לבקש להקטין מקדמות.
• את ההוצאות: הוצאות שהוצאו לייצור הכנסה ונתמכות בקבלות.

מה עם שכירים?

שכירים רבים אינם צריכים להגיש דוח שנתי, אבל יכולים לבקש החזר מס. הם יכולים לבדוק אם קיבלו את כל נקודות הזיכוי, אם עבדו אצל כמה מעסיקים בשנה, אם היו להם תקופות אבטלה או חופשת לידה, ואם שילמו מס ביתר על רווחים בשוק ההון.

אילו טעויות כדאי למנוע?

• מכירה בהפסד רק בשביל המס: אם ההשקעה עדיין נכונה, המס לבד לא צריך להיות הסיבה.
• הפקדה מאוחרת: הפקדה שנעשתה ב-31 בדצמבר עלולה להיקלט רק בינואר.
• תרומה למוסד לא מוכר: בודקים מראש שהמוסד מוכר לפי סעיף 46.
• שכחה של קבלות: בלי קבלה, אין זיכוי.

מה עם הפקדה לקופת גמל להשקעה?

הפקדה לקופת גמל להשקעה אינה מזכה בהטבת מס בזמן ההפקדה, אבל היא מאפשרת דחייה של מס רווחי הון עד המשיכה, ובמשיכה כקצבה בגיל פרישה, פטור ממס על הרווחים. היא אינה כלי לתכנון מס שנתי, אבל כדאי לשקול אותה כחלק מהחיסכון ארוך הטווח, בכפוף לתקרת ההפקדה השנתית.

מה עם חוסכים שעברו את גיל הפרישה?

מי שהגיע לגיל פרישה ומקבל קצבה, יכול לבדוק אם הוא זכאי לפטור ממס על חלק מהקצבה, באמצעות טופס 161ד. גם כאן, תכנון בזמן חשוב, כי ההחלטה משפיעה על המס של שנים רבות.

שאלות נפוצות

עד מתי אפשר להפקיד לקרן השתלמות לעצמאים כדי לקבל הטבה לשנה הנוכחית?

עד סוף שנת המס, 31 בדצמבר. מומלץ להפקיד מוקדם יותר, כדי שההפקדה תיקלט בזמן.

האם אפשר לקזז הפסד משנים קודמות?

הפסד הון שלא קוזז בשנה שבה נוצר, יכול לעבור לשנים הבאות, לפי הכללים.

כמה זיכוי מקבלים על תרומה?

35% מסכום התרומה, בכפוף למינימום ולתקרות.

האם שכיר יכול לקבל החזר מס על השנה הנוכחית?

כן, אחרי סוף השנה. אפשר להגיש בקשה עד שש שנים אחורה.