ב-2026 נקודת זיכוי אחת שווה 242 שקל בחודש, 2,904 שקל בשנה. אבל היא שווה משהו רק למי שמשלם מס. מי שהמס שלו בשנה מסוימת נמוך משווי הנקודות, מאבד את ההפרש, כי נקודות זיכוי לא מוחזרות ככסף. כאן נכנסת האפשרות לדחות. אם נולד ילד השנה, האם יכולה להעביר נקודה אחת לשנה הבאה. אם הסתיים תואר, הכללים שונים, ולרוב אין בכלל צורך לבחור.

למה לדחות נקודת זיכוי?

נקודת זיכוי מקטינה את המס עצמו, שקל מול שקל, עד לאפס. נניח שאישה זכאית ב-2026 לנקודות בשווי 12,000 שקל, אבל המס שלה לפני הנקודות הוא רק 9,000 שקל. היא תשלם אפס, ו-3,000 שקל משווי הנקודות פשוט ילכו לאיבוד. זה קורה בדרך כלל בשנה שבה ההכנסה ירדה: חופשת לידה ארוכה, חופשה ללא תשלום, עבודה חלקית או שנה שבה הלימודים הסתיימו מאוחר.

הדחייה מאפשרת להעביר את הנקודה לשנה שבה ההכנסה צפויה להיות גבוהה יותר, ושם היא תנוצל במלואה.

מה הכלל בשנת הלידה?

לפי סעיף 40(ב)(1א1) לפקודת מס הכנסה, החל משנת 2017 האם זכאית בשנת הלידה ל-1.5 נקודות זיכוי בעד הילד. היא רשאית לבחור אם לקבל נקודה אחת מתוך ה-1.5 בשנת הלידה או בשנה שאחריה. חצי הנקודה הנותרת נשארת בשנת הלידה.

כדי לדחות, ממלאים את טופס 116ד ומצרפים אותו לטופס 101 אצל המעסיק. הטופס צריך להיות מוגש פעמיים: פעם בשנת הלידה, כדי שהמעסיק לא יחיל את הנקודה, ופעם בשנה שאחריה, כדי שהמעסיק יוסיף אותה. מי שילדה ב-2026 וחושבת לדחות צריכה למסור את הטופס עכשיו, לפני שהשנה נגמרת, ושוב בתחילת 2027. הטופס זמין באתר רשות המסים.

איך זה נראה במספרים?

נניח שאם ילדה במרץ 2026 ויצאה לחופשת לידה ארוכה, ואחר כך חזרה לעבודה בהיקף חלקי. נניח עוד שזה ילדה הראשון. בשנת 2026 היא זכאית ל-2.75 נקודות כתושבת ואישה, ול-1.5 נקודות בעד הילד, ובסך הכול ל-4.25 נקודות. השווי השנתי שלהן הוא 4.25 כפול 2,904, כ-12,342 שקל. אם המס שלה לפני הנקודות ב-2026 הוא 9,000 שקל, 3,342 שקל משווי הנקודות לא ינוצלו.

אם היא דוחה נקודה אחת ל-2027, היא נשארת ב-2026 עם 3.25 נקודות, בשווי של כ-9,438 שקל, שעדיין מכסות את כל המס. ב-2027, כשהיא חוזרת למשרה מלאה, הנקודה הנוספת מקטינה את המס בעוד 2,904 שקל, כל עוד המס שלה באותה שנה גבוה מסך הנקודות. החוק הקפיא את עדכון הסכומים בפקודה לשנים 2025 עד 2027, ולכן גם ב-2027 צפויה הנקודה לשמור על אותו ערך. את החישוב האישי אפשר לבדוק במחשבון נקודות זיכוי 2026.

הדחייה לא מתאימה לכל אחת. מי שהכנסתה ב-2026 גבוהה מספיק כדי לנצל את כל הנקודות לא מרוויחה כלום מהדחייה. כדאי לזכור גם שדמי לידה מביטוח לאומי הם הכנסה חייבת, ולכן חופשת לידה לא בהכרח מאפסת את המס.

ומה עם נקודות זיכוי על תואר?

כאן הכללים השתנו, וחשוב להבחין לפי שנת סיום הלימודים. מי שסיים תואר ראשון בשנת 2023 או מאוחר יותר זכאי לנקודת זיכוי אחת בכל שנה, למשך מספר שנים השווה למספר שנות הלימודים, ועד שלוש שנים. ההטבה מתחילה בשנת המס שאחרי שנת סיום הלימודים, ואין אפשרות כללית לדחות אותה. מי שסיים תואר שני זכאי לחצי נקודה. מי שסיים תואר ב-2026 יתחיל ליהנות מהנקודה ב-2027, באופן אוטומטי לפי החוק.

האפשרות לבחור בין השנה שאחרי סיום הלימודים לבין השנה שאחריה הייתה קיימת לפי הנוסח הקודם של החוק, לגבי מי שסיימו לימודים בשנים 2014 עד 2022. היא לא חלה על מי שמסיים היום.

יש חריג אחד חשוב: מקצועות שמחייבים התמחות כתנאי לעיסוק, כמו עריכת דין או ראיית חשבון. מי שההתמחות שלו החלה בשנת סיום הלימודים או בשנה שאחריה, ולא מאוחר יותר, יכול לבחור אם להתחיל לנצל את ההטבה בשנה שאחרי סיום הלימודים או בשנה שאחרי סיום ההתמחות. השכר בהתמחות נמוך לעיתים, ולכן ההמתנה עשויה להשתלם.

איך מבקשים את נקודת התואר?

שכירים ממלאים טופס 101 וטופס 119, ומצרפים אישור זכאות לתואר אקדמי. את המסמכים מוסרים למעסיק בתחילת שנת המס. מתמחים שבוחרים להתחיל אחרי ההתמחות מצרפים גם אישור על תקופת ההתמחות. מי שזכאי גם לנקודת זיכוי על לימודי מקצוע, כמו לימודי הנדסאים, יבחר רק באחת מהן.

איך מעריכים אם יש בכלל פער?

הדרך הפשוטה היא להסתכל על תלושי השכר של השנה. בכל תלוש מופיעים המס שנוכה ונקודות הזיכוי שנלקחו בחשבון. אם בחודשים האחרונים המס שנוכה הוא אפס, או קרוב לאפס, יש סיכוי טוב שחלק מהנקודות לא מנוצל. מי שקיבלה דמי לידה מביטוח לאומי צריכה להביא בחשבון גם את המס שנוכה מהם, כי גם הם חלק מההכנסה השנתית.

השלב הבא הוא להעריך את השנה הבאה. אם צפויה חזרה למשרה מלאה, הנקודה שנדחתה תנוצל במלואה. אם צפויה עוד שנה של הכנסה נמוכה, למשל המשך לימודים או חופשה ללא תשלום, הדחייה לא תעזור, ואולי עדיף להשאיר את הנקודה בשנת הלידה. כשמתלבטים, המחשבון של רשות המסים ומחשבוני נקודות הזיכוי עוזרים לראות את התמונה לפני שממלאים את הטופס.

שאלות נפוצות

שכחתי למלא טופס 116ד בשנת הלידה. אפשר לתקן?

נקודות זיכוי שלא נוצלו דרך המעסיק אפשר לעיתים לקבל בדיעבד בבקשה להחזר מס או בדוח שנתי. כדאי לבדוק את המקרה הספציפי מול רשות המסים או יועץ.

גם האב יכול לדחות נקודה?

האפשרות שבסעיף 40(ב)(1א1) מנוסחת לגבי האם. נקודות הזיכוי של האב בעד ילדים נקבעות לפי כללים אחרים, ויש לבדוק אותן בנפרד.

סיימתי תואר ב-2022 ועוד לא ניצלתי את הנקודה. מה קורה?

מי שסיים בשנים 2014 עד 2022 פועל לפי הנוסח הקודם, שאפשר לבחור את שנת ההתחלה מבין שתי השנים שאחרי סיום הלימודים. מי שלא ניצל, יכול לבדוק הגשת בקשה להחזר מס לשנים הרלוונטיות.

מה לעשות עד סוף השנה?

מי שילדה ב-2026 צריכה להעריך כמה מס היא תשלם השנה, לפני הנקודות, ולהשוות לשווי הנקודות שמגיעות לה. אם יש פער, ממלאים טופס 116ד ומוסרים למעסיק לפני סוף דצמבר. מי שסיים תואר השנה צריך להכין את טופס 119 ואת אישור הזכאות לתחילת 2027. רשימה כללית של הטבות להורים לילדים קטנים מופיעה במדריך להורים לילדים קטנים, ופירוט על כל סוגי נקודות הזיכוי במדריך נקודות זיכוי ממס הכנסה.

הנוסח המחייב מופיע בסעיפים 40 ו-40ג לפקודת מס הכנסה ובטפסים 116ד ו-119 שבאתר רשות המסים.